Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

На вопросы отвечает Д.Д. МОСКВИН, помощник прокурора Саргатского района

Кто имеет право получить налоговый вычет по расходам на обучение?

– Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему расходы на собственное обучение в образовательных учреждениях; на обучение своих детей в возрасте до 24 лет; на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет); на обучение братьев, сестер в возрасте до 24 лет. При этом вычет предоставляется налогоплательщику до достижения его братьями, сестрами 24-летнего возраста даже в том случае, если он является их опекуном или попечителем.

Таким образом, вычет по расходам на обучение могут применить учащиеся, родители учащихся, опекуны и попечители учащихся, братья и сестры учащихся.

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Если же речь идет об оплате обучения ребенка налогоплательщиком (родителями, попечителями, братьями, сестрами), то обязательными условиями получения вычета являются очная форма обучения и возраст обучаемого. Ребенок должен быть не старше 24 лет, подопечный – не старше 18 лет, бывший подопечный, за которого бывший опекун оплачивает обучение, – не старше 24 лет.

Социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлена оплата обучения. При этом необходимо учитывать, что социальный вычет на обучение предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения. Таким образом, в случае единовременной оплаты многолетнего обучения вычет будет предоставлен в пределах установленного лимита. Заявить остаток расходов в качестве вычета в будущих периодах не получится.

Что делать, если налоговый вычет не удалось полностью использовать в текущем году?

– Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Надо ли предоставлять справку 2-НДФЛ для получения социального вычета по расходам на обучение?

– Налоговый кодекс РФ не требует предоставлять справку о доходах по форме 2-НДФЛ для подтверждения вычета по расходам на обучение. Однако налоговые органы считают, что справка о доходах по форме 2-НДФЛ должна быть представлена. Во избежание возможного конфликта с налоговыми органами рекомендуем все же представить такую справку. Тем более, что это ускорит рассмотрение налоговым органом поданной декларации. Однако в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете, поскольку Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит.